栀子花个人初级会计学习笔记系列——交易性金融资产

2018-03-23 16:17:52   来源:龙8国际|网页版会计在线
字号
  • 大号
  • 标准
  • 小号
初级会计实务教材调整,交易性金融资产部分有重大变化。为帮助各位小伙伴掌握好这一内容,小编分享了学员学习笔记,希望对大家有帮助。本斑竹把这部分相关内容在本帖中进行一个简单归纳总结,希望对大家学习有所帮助。总体上来说,交易性金融资产的账务处理分为以下几个环节:初始取得、持有期间、处置 (出售) 和转让按照最新调整的会计准则,企业取得交易性金融资产时,价款中包含的应收股利或应收利息应当一并构成交易性金融资产的初始入账金额。所以在企业取得一项交易性金融资产(债券/股票)时应当编制如下会计分录:借: 交易性金融资产——成本(包括买价、应收股利/应收利息)投资收益 (购买时支付的交易费用)贷: 其他货币资金等持有期间可能会出现两种情况:取得现金股利或计提应收利息;公允价值波动A) 公允价值波动:公允价值上升时:借: 交易性金融资产——公允价值变动贷: 公允价值变动损益公允价值下降时:借: 公允价值变动损益贷: 交易性金融资产——公允价值变动B) 收到应收股利或利息:被投资单位宣告时:借: 应收股利 (应收利息)贷: 投资收益实际收到时:借: 其他货币资金等贷: 应收股利 (应收利息)【温馨提示】 只有当同时满足3个条件时才能确认交易性金融资产取得的股利收入并计入当期损益:① 企业收取股利的权利已经确立;② 与股利相关的经济利益很可能流入企业;③ 股利的金额能够可靠计量由于企业持有某一项交易性金融资产的意图是为了近期内出售,因此在持有一段时间后就进入到出售的账务处理环节了。企业出售交易性金融资产时,应当编制如下会计分录:借: 其他货币资金等 (实际收到的售价净额)贷: 交易性金融资产——成本(初始取得时的入账金额)交易性金融资产——公允价值变动 (出售时成本和公允价值的差值,或借方)投资收益 (借贷方的差额倒挤,损失记借方,收益记贷方)同时: 【结转公允价值变动损益】借或贷: 公允价值变动损益 (持有期间公允价值净增值额记借方;净贬值额记贷方)贷或借: 投资收益转让金融商品应交增值税的账务处理: 【此处为2018年教材新增内容】A) 产生转让收益时:借: 投资收益等贷: 应交税费——转让金融商品应交增值税B) 产生转让损失时:借: 应交税费——转让金融商品应交增值税贷: 投资收益等【温馨提示】 交易性金融资产初级常考点计算方法:① 整个持有期间对投资收益的影响:购入到出售所有投资收益加总,借方为负贷方为正② 整个持有期间对当期利润的影响:交易费用 (负数)+持有期间的投资收益+持有期间的公允价值变动损益+售价 (扣除增值税因素)与账面价值的差额确认投资收益③ 处置时点投资收益=净卖价-净买价④ 处置时点对当期利润的影响=净卖价-出售时交易性金融资产账面价值文章转自论坛:【栀子花个人学习笔记系列】——交易性金融资产