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乌雪老师:5月15日初级会计《经济法基础》考后点评

来源:龙8国际|网页版会计在线     责编:焦莉涵     2018-05-16 16:05:25
2018年初级会计职称考试正在火热进行中,今天就由乌雪老师带领大家一同回顾5月15日《经济法基础》的考试情况,看看即将要参加考试的同学需要注意哪些考点呢?一、考试情况分析1.根据学员反馈,《经济法基础》整体难度适中,考点均为常规考点。考生应重点关注考点细节内容。2.通过前几批次的学员反馈,对于各个税种的税收优惠以及第八章中关于数字性的记忆考点大家需要格外关注。二、考点回顾(一)委托加工应纳消费税和增值税的计算(P162)本考点很重要,通过不定项选择题来考查,纳税销售价格确定原则:按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算代收代缴的消费税,先看有没有同类消费品销售价格的,再按照组成计税价格计算代收代缴的消费税。1.实行从价定率乌雪老师:5月15日初级会计《经济法基础》考后点评公式:组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率2.实行复合计税(指的是有价又有量)初级会计公式:组成计税价格=(材料成本+加工费+定额消费税)/(1-消费税税率)复合计税有两部分组成,有价又要有量。应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率+定额消费税(二)增值税的进项税额抵扣(P131-P134)1.凭票抵扣要看票对不对,增值税专用发票、进口增值税专用缴款书、完税凭证。2.农产品(2018年重大调整)①凭票抵扣取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的,以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。②计算抵扣取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。3.取得不动产适用一般计税方法的试点纳税人,2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。4.不得抵扣的进项税额本考点多项选择题和不定项选择题都是可以考到的,可考率非常高,很重要。(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产,其进项税额不得抵扣。(2)购进的“旅客”运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。(3)非正常损失【解释】非正常损失,是指因“管理不善”造成被盗、丢失、霉烂变质的损失,以及违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。【提示】因“不可抗力”造成的非正常损失的购进货物,其进项税额可抵扣。(4)纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得抵扣。(三)进项税额转出的计算:购买材料,管理不善盘亏。(P133)计算大题的时候,要关注货物或者应税劳务有没有改变用途,已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务,如果事后改变用途,用于免征增值税项目、集体福利或者个人消费、购进货物发生非正常损失、在产品或产成品发生非正常损失等,应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减;无法确定该项进项税额的,按当期外购项目的“实际成本”计算应扣减的进项税额。(四)企业所得税销售营业收入的确认时间(P170-P172)收入确认时间
收入类型确认时间
销售货物收入采用托收承付方式的办妥托收手续时确认
采取预收款方式的发出商品时确认
商品需要安装和检验的(1)一般:购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认(2)安装程序比较简单的:发出商品时确认
采用支付手续费方式委托代销的收到代销清单时确认
采用分期收款方式的按照合同约定的收款日期确认
采取产品分成方式取得收入的按照企业分得产品的日期确认
提供劳务收入在各个纳税期末采用完工进度(完工百分比)法确认
股息、红利等权益性投资收益被投资方做出利润分配决定的日期确认(另有规定除外)
利息收入按照合同约定应付相关款项的日期确认
租金收入
特许权使用费收入
接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认
(五)企业所得税应纳税额的计算(P183)1.直接法应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损2.间接法(重点关注)应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额(六)企业所得税不得扣除项目的计算(P180)多选题和不定项选择题都会出现案例题,重点关注1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。2.企业所得税税款。3.税收滞纳金。(重要)4.罚金、罚款和被没收财物的损失。但是纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用,准予在税前扣除。(重要)5.超过规定标准的捐赠支出。6.非广告性质的赞助支出。7.未经核定的准备金支出。8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除。9.与取得收入无关的其他支出。(七)企业所得税免税收入的确认(P184)免税收入可以和不征税收入一起考查,不征税收入一般涉及的都是财政。1.不征税收入初级会计师2.免税收入2018初级会计职称考试(八)企业所得税收入总额:国债利息收入是否计入收入总额(P170)→13日考后点评涉及(九)劳动关系建立时间(P317)只看“用工之日”(十)工伤认定(P353)2018年初级会计师(十一)医疗期(P351)2018年初级会计(十二)劳动合同的解除(P331)→13日考后点评涉及三、第八章劳动合同与社会保险法律制度——数字总结【考点1】年休假(1)适用条件2018年初级会计职称考试(2)“年休假”假期2018初级会计职称考试【考点2】加班费的支付标准初级会计【考点3】试用期期限初级会计职称【考点4】失业保险金的领取期限初级会计职称考试【提示】失业保险金的领取期限自“办理失业登记”之日起计算。通过前几个批次同学们反馈考题来看,经济法基础真的不是很难,都是一些基础性的内容,大家不要觉得特别紧张,只要把老师上课讲的基础性的考点掌握,多看老师的讲义,通过初级会计考试是没问题的,祝同学们取的好成绩。(本文是龙8国际|网页版会计在线原创文章,转载请注明来自龙8国际|网页版会计在线)

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