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免费试听:消费税计税依据

介绍
类型:预科班
主讲:彭婷
时长:21分钟
年份:2018年

内容概述

  消费税计税依据  (一)基本规定
计税方法计税公式计税依据
从价定率销售额×比例税率1.销售额依据:同增值税计税依据,全部价款+价外费用,含消费税不含增值税【解释】包装物收入的处理2.销售量的依据:销售数量、移送使用、收回数量、进口数量
从量定额销售数量×单位税额
复合计税销售额×比例税率+销售数量×单位税额
  【解释】包装物收入的税务处理
包装物税务处理(与增值税相比较)
作价随同销售并入销售额中征收消费税
非酒类产品收取押金单独计价,未逾期且未超过1年不并入销售额中征收消费税
非酒类产品收取押金单独计价不退还或逾期或超过1年并入销售额中征收消费税
黄酒、啤酒以外的其他酒产品(无论是否逾期或超过1年或会计如何核算)收取当期并入销售额中征收消费税
黄酒、啤酒不逾期不并入销售额中征收消费税逾期或超过1年只交增值税,不交消费税(从量计征,与价格无关)
  (二)特殊规定  1.计税价格核定权限:最低计税价格  卷烟、白酒、小汽车的计税价格由国家税务总局核定,送财政部备案;  其他消费品由省、自治区、直辖市国家税务局核定;  进口消费品由海关核定。  2.卷烟消费税的计税价格的核定
核定范围卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟。
计税价格某牌号、规格卷烟计税价格=批发环节销售价格×(1-适用批发毛利率)
计税销售额实际销售价格高于核定计税价格的卷烟,按实际销售价格征收消费税;反之,按计税价格征税。
  3.白酒消费税的计税价格的核定
项目具体规定
核定范围生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%以下的,税务机关应核定消费税最低计税价格
核定方式白酒生产企业自行申报,税务机关核定
  4.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。  【例题·计算题】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人,下设一非独立核算的门市部,3月份该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部,门市部将其中的80%对外销售,取得含增值税销售额为131.04万元。已知高尔夫球具的消费税税率为10%,成本利润率10%。请计算该高尔夫球具厂该笔业务的消费税。  【解析】在本题中,应纳消费税﹦131.04÷(1+17%)×10%﹦11.2(万元)。  5.纳税人用于换取生产资料和消费资料,投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。增值税按照平均价格计算征收。(综合题考点)  【例题·计算题】甲企业为增值税一般纳税人,主要从事小汽车的制造和销售业务,2017年12月将20辆小汽车对外投资,小汽车生产成本10万元/辆,甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格16万元/辆,平均销售价格15万元/辆、最低销售价格为14万元/辆,已知,小汽车增值税税率为17%,消费税税率为5%,请计算甲企业当月的消费税及增值税销项税额。  【解析】  (1)“换投抵”业务,消费税找“最高价”,增值税找“平均价”;  (2)应纳消费税=20×16×5%=16(万元);  (3)增值税销项税额=20×15×17%=51(万元)。

讲师介绍

彭婷 税务师《税法一》、《税法二》
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