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本讲老师讲解的是2018年税二考试企业所得税相关收入实现确认的基础性内容,将企业相关收入实现的确认经过通俗易懂的讲解,让学员更易接受。并且将企业所得税和增值税对比讲解,有助于学员的理解和学习。(四)相关收入实现的确认(注意时间和金额确定)
1.托收承付方式办妥托收手续时
2.预收款方式发出商品时
3.需要安装和检验购买方接受商品及安装和检验完毕时
4.如安装程序比较简单发出商品时
5.支付手续费方式委托代销收到代销清单时
6.售后回购销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的,如以销售商品方式进行融资,收到的款项确认为负债,回购价格大于原售价的,差额在回购期间确认利息费用
7.商业折扣扣除商业折扣后的金额
8.现金折扣扣除现金折扣前金额确定商品收入金额,现金折扣实际发生时作为财务费用扣除
9.销售折让发生当期冲减当期销售商品收入
10.以旧换新销售商品按收入确认条件确认收入,回收商品作为购进商品处理
11.买一赠一不属于捐赠,将总的销售金额按各商品公允价值比例来分摊确认各项的销售收入
12.安装费按安装完工进度确认。安装是商品销售附带条件的,在确认商品销售实现时确认
13.宣传媒介收费相关广告或商业行为出现于公众面前时确认。广告制作费根据制作完工进度确认
14.软件费为特定客户开发软件的根据开发的完工进度确认
15.服务费含在商品售价内可区分的服务费在提供服务期间分期确认
16.艺术表演、招待宴会在相关活动发生时确认。收费涉及几项活动的,预收的款项应合理分配给每项活动分别确认
17.会员费只有会籍,其他服务或商品另收费的取得该会员费时确认。加入会员后,不再付费或低于非会员价格销售商品或提供服务的会员费应在整个受益期内分期确认
18.特许权费提供设备和其他有形资产的特许权费,在交付资产或转移资产所有权时确认;提供初始及后续服务的特许权费,在提供服务时确认
19.劳务费长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在相关劳务活动发生时确认


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免费试听:企业所得税相关收入实现的确认

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