高级会计师频道提供:契税的干货都在这里

2018-08-06 17:01:50   来源:龙8国际|网页版会计在线
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龙8国际|网页版会计在线高级会计师频道为您提供:契税的干货都在这里。契税的干货都在这里文/龙8国际|网页版撰稿人David一、近5年考情分析契税在近5年的税法科目考试中,几乎属于每年必考的内容,分值通常为2分左右。在近年考试中,大多数年份以单多选客观题形式出现,以考查基本概念和基本计算为主,个别年份会在综合题中作为其中一问与企业所得税相结合出现,考题难度通常不大,属于“高频率、低难度”的友好考点。此外,由于契税的内容与日常生活紧密相连,考生务必要引起重视。在学习本部分内容时,重点把握住基本概念与基本规定,无需进行高难度试题训练。下面是近5年考题具体分布:
年份/知识板块征税范围计税依据与税额计算税收优惠征收管理分值
2017/单项选择题、综合题多项选择题/3.5
2016单项选择题、多项选择题///2.5
2015单项选择题单项选择题//2
2014////1
2013/单项选择题(2题)//2
二、主要考点讲解1.征税范围具体内容:土地使用权的出让与转让、房屋的买卖,赠与和交换。判定原则:土地使用权或房屋的权属是否发生转移。记忆口诀:契税只征房和地,权属转移为判定;法定继承要回避,等价交换为特例。注意事项:与其他税种不同,取得土地使用权或房屋的一方为契税的纳税义务人。2.计税依据
类别具体情形计税依据
有偿行为土地使用权的出让、出售、房屋买卖成交价格(包含所有经济利益)
无偿行为土地使用权及房屋的赠与市场价格,但法定继承免征契税。
土地使用权及房屋的交换等额交换,免征契税;非等额交换,支付方按差额缴纳契税
划拨取得土地使用权土地出让金或土地收益
特殊事项翻建新房与房产投资入股参照市场价格
房屋抵债按房屋现值缴纳契税
3.税收优惠
优惠类别具体情形政策规定
一般优惠个人购买家庭唯一住房 90平米及以下,1%征收契税;90平米以上,1.5%征收契税
个人购买家庭第二套改善性住房(北上广深除外) 90平米及以下,1%征收契税;90平米以上,2%征收契税
特殊优惠企业合并原投资主体存续时,合并后公司承受原合并各方的土地房屋免征契税。
企业分立分立为与原公司投资主体相同的公司,分立后公司承受原公司土地房屋免征契税。
企业破产债权人承受破产企业抵债的房屋土地免征契税
资产划转同一投资主体内部所属企业之间土地房屋的划转,免征契税
债转股必须经国务院批准,债转股后新成立的公司承受原企业的土地房屋免征契税
例外情况划拨用地出让或作价出资不属于免税范围
三、潜在考点提示
知识板块潜在考点
征税范围翻建房屋
计税依据划拨取得土地使用权
税收优惠个人购买住房以及债转股优惠
征收管理纳税期限与退房的规定
四、学习注意事项
契税与其他税种的最大区别在于纳税义务人的确定,需要考生进行思维转换。其他税种大多以销售方作为纳税已为人,而契税恰恰以购买方为纳税义务人,这一点考生在学习时需要特别关注,容易在多项选择题中设置干扰项。由于契税本身内容不多,且难度不大,考生在掌握重点内容后,需要花费一定时间学习“潜在考点”,以防在考试中出现冷门考题,造成无谓失分。本文作者:龙8国际|网页版撰稿人David文章转自论坛:契税的干货都在这里