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五分钟学会持有至到期投资的账务处理
2018-07-09 09:11:15
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持有至到期投资作为企业的一项金融资产,也是企业所持有的,为了预期可以为企业带来一定经济利益的投资。对于持有至到期投资的金融资产的账务处理,财务人员要熟练掌握。一、购入时借:持有至到期投资-成本(面值)应收股利贷:银行存款注:借方与贷方产生的差额计入利息调整科目,应收股利科目的金额为已宣布发放但尚未收取的股利。二、利息的确认借:应收利息贷:投资收益持有至到期投资-利息调整(或在借方)注:一次性还本付息的利息确认的账务处理为:借:持有至到期投资-应计利息贷:投资收益持有至到期投资-利息调整(或在借方三、资产负债表日的账务处理借:资产减值损失-计提持有至到期投资减值准备贷:持有至到期投资减值准备注:资产负债表日的预计现金流量现值大于持有至到期投资的账面价值时无需计提减值准备资产负债表日的预计现金流量现值小于持有至到期投资的账面价值时,则需要计提减值准备,减值金额为二者的差额,会计分录如上述。如果已经计提的持有至到期投资的减值损失以后有恢复的部分,则在可转回的范围内将减值损失转回,对应的金额计入当期损益。四、处置(一)出售借:银行存款持有至到期投资减值准备持有至到期投资-利息调整(或在贷方)贷:持有至到期投资-成本持有至到期投资-应收利息投资收益(或在借方)(二)转换持有至到期投资金融资产可以转换为可供出售金融资产借:可供出售金融资产持有至到期投资减值准备持有至到期投资-利息调整(或在贷方)贷:持有至到期投资-成本持有至到期投资-应收利息资本公积-其他资本公积(或在借方)持有至到期投资期末余额在借方,余额表示的是持有至到期投资的摊余成本。持有至到期投资的到期日固定,收回的金额固定,对于企业而言是一项较为保险的投资方式,但是持有至到期投资要求企业有明确的购买意图,并且将该资产有能力持有至到期。持有至到期投资在投资之前需要企业做好充分的预算,因此财务人员在处理是否确认持有至到期投资资产的相关问题时要谨慎的评估资产的利得,同时确认企业自身的经济能力是否足以将该项资产确认为持有至到期投资。(本文由龙8国际|网页版会计在线原创,作者:崔雪,转载须注明出处)
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