实务课堂

课程
  • 课程
  • 老师
搜索

“视同销售”行为如何进行财税处理

2018-07-27 09:24:38  来源:龙8国际|网页版会计在线
字号
  • 大号
  • 标准
  • 小号
增值税上的视同销售:本质为增值税“抵扣进项并产生销项”的链条终止,比如将货物用于非增值税项目,用于个人消费或者职工福利等等,而会计上没有做销售处理;根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定:“单位或个体经营者的下列行为,视同销售货物:1.将货物交付他人代销;2.销售代销货物;3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但机关机构设在同一县(市)的除外;4.将自产或委托加工的货物用于非应税项目5.将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;6.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;7.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。以上视同销售,均应按规定交纳增值税。有关帐务处理(以商业企业为例)如下:一、作销售收入处理的1.委托代销商品1)发出商品时:借:库存商品——委托代销商品       贷:库存商品2.收到代销清单借:应收帐款——××单位       贷:商品销售收入              应交税金——委托代销商品3.结转成本借:商品销售成本       贷:库存商品——委托代销商品4.收到代销商品款借:银行存款       贷:应收帐款——××单位5.受托代销商品1)收到代销商品时:借:受托代销商品       贷:待销商品款2)发生销售开出代销清单借:银行存款      贷:商品销售收入             应交税金——应交增值税(销项)6.结帐成本借:商品销售成本       贷:受托代销商品如对方开具增值税发票借:商品销售成本      应交税金——应交增值税(进项)      贷:委托代销商品7.转帐付款借:待销商品款      贷:银行存款二、不在同一县(市)分支机构的移送1.移送发出:借:应收帐款       贷:商品销售收入              应交税金——应交增值税(销项)2.结转成本借:商品销售成本       贷:库存商品3.结算贷款借:银行存款      贷:应收帐款4.分配股东或投资者1)分配时:借:应付利润(或利润分配等)       贷:商品销售收入              应交税金——应交增值税(销项)2)结转成本借:商品销售成本       贷:库存商品三、可不作销售收入处理的(税金应以售价计算)1.用于非应税项目(以在建工程为例)借:在建工程——××       贷:库存商品              应交税金——应交增值税(销项)2.用作投资,在发出投资时:借:长期投资      贷:库存商品             应交税金——应交增值税(销项)3.用于职工福利在发放时:借:应付福利费       贷:库存商品              应交税金——应交增值税(销项)4.用于无偿赠送在赠送时:借:营业外支出       贷:库存商品              应交税金——应交增值税(销项)(本文由龙8国际|网页版会计在线小编原创,转载必需注明出处。)相关文章阅读:注意!今年个人账户将被重点稽查
关于商品房涉税处理问题 
实训产品