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“特殊事项”如何设置会计分录?

2018-08-02 09:47:01 来源:龙8国际|网页版会计在线 字体:
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 在会计账务处理中,除“准则”及制度作出明确规定的普遍性业务处理之外,还会经常遇到一些非常规的特殊事项,这些问题也是会计核算的难点。今天小编为大家整理了一些常见的特殊事项会计分录,希望对大家有所帮助。一、被税务局检查需要补缴的所得税处理1.调整应缴所得税借:以前年度损益调整       贷:应缴税金———应缴所得税2.将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借:利润分配———未分配利润       贷:以前年度损益调整3.补缴税款时借:应缴税金———应缴所得税       贷:银行存款对查补的以前年度企业所得税,在编制资产负债表时,通过“未分配利润”项目来反映。二、货物收料在前、付款在后或发票未到的账务处理1.收到货物时估价入账:借:原材料       贷:应付账款———暂估应付款下月初用红字冲销。2.收到发票时:借:原材料       应缴税金———应缴增值税(进项税额)       贷:应付账款如果收到发票余额与暂估价款不一致,且原材料已领用,其差额应冲销销售成本。三、代理出口的会计处理1.收到代出口商品时借:受托代销商品       贷:代销商品款2.出口销售时,按实际售价借:银行存款(应收账款等)       贷:应付账款同时结转商品销售成本,借:代销商品款       贷:受托代销商品3.归还出口商品货款并计算代销手续费收入借:应付账款       贷:代购代销收入(手续费收入)              银行存款4.代理进口(1)收到委托单位的收购资金时:借:银行存款       贷:应付账款(2)支付代购进口商品货款及运杂费时:借:商品采购(进价成本)       应收账款(代垫运杂费)       贷:银行存款(3)将购进商品移缴委托方并结算手续费收入时:借:应付账款       贷:商品采购(进价成本)              应收账款(代垫运杂费)              代购代销收入(代理手续费)四、销售房产收取预收房款的账务处理销售房产预收房款,由于通过“预收账款”科目反映,尚未结转经营收入,因此,收据与发票的金额不会重复。预收售房款,开收据时:借:银行存款       贷:预收账款收最后一期房款,开发票时:借:银行存款(最后一期房款)       预收账款(以前预收部分)       贷:主营业务收入此处应注意,预收购房款应在收到时计算应缴税金,年末未形成销售的还要预缴企业所得税五、销售免税货物的增值税税务和账务处理某厂为生产销售饲料行业,销售的对象为饲料经销商及养殖户,他们大部分不需要发票。不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理?以饲料为例:借:银行存款(现金)等科目       贷:产品销售收入(营业收入)等              应缴税金———应缴增值税由于销售饲料免征增值税,属于直接减免性质,则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做账。借:“应缴税金———应缴增值税(减免税款)”科目       贷:“补贴收入”科目另外,企业应在“应缴增值税明细表”的“已缴税金”项目下,增设“减免税款”项目,反映企业按规定减免的增值税款,可根据“应缴税金———应缴增值税(减免税款)”科目的记录填列;在填报“增值税纳税申报表”时,直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可,不需填报“税额”。(本文由龙8国际|网页版会计在线小编原创,转载须注明出处)相关文章阅读:公司往来账应如何查看?
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