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小规模纳税人按季度申报增值税的账务处理

2018-08-06 09:17:07 来源:龙8国际|网页版会计在线 字体:
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按照《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(国家税务总局公告2016年第6号)规定,自2016年4月1日起,增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费,以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费,原则上实行按季度申报。小规模纳税人按季度申报增值税的会计是如何处理呢?【例】某小规模纳税人是工业企业,企业所得税实行核定征收,应税所得率为10%,2018年第一季度销售收入合计为80 000元(不含税,下同),其中1月销售收入为50 000元,2月销售收入为20 000元,3月销售收入为10 000元,如何申报增值税?(暂不考虑城市维护建设税及教育费附加)按照《财政部印发〈关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定〉的通知》(财会〔2013〕24号)规定,会计分录如下:(单位:元,下同)一、按月申报增值税的会计处理(一)1月会计处理:借:应收账款                                                                   51 500贷:主营业务收入                                                                   50 000 应交税费——应交增值税                                                   1 500(二)2月会计处理:1.缴纳上月计提的增值税借:应交税费——应交增值税                                          1 500贷:银行存款                                                                            1 5002.借:应收账款                                                            20 600      贷:主营业务收入                                                            20 000              应交税费——应交增值税(减免税额)                          600 3.减免税额转营业外收入借:应交税费——应交增值税(减免税额)                        600 贷:营业外收入                                                                            600(三)3月会计处理:1.借:应收账款                                                              0 300贷:主营业务收入                                                               10 000 应交税费——应交增值税(减免税额)                             3002.减免税额转营业外收入借:应交税费——应交增值税(减免税额)                        300       贷:营业外收入                                                                            300二、按季度申报增值税的会计处理(一)1月会计处理:借:应收账款                                                                 51 500       贷:主营业务收入                                                                   50 000               应交税费——应交增值税                                                   1 500(二)2月会计处理:借:应收账款                                                                 20 600       贷:主营业务收入                                                                   20 000               应交税费——应交增值税(减免税额)                                 600(三)3月会计处理:1.借:应收账款                                                           10 300             贷:主营业务收入                                                             10 000                     应交税费——应交增值税(减免税额)                           3002.3月末,计算本季度销售收入是否达到免征增值税条件,如果达到免征增值税条件时,将有关应交增值税转入营业外收入。分录如下:借: 应交税费——应交增值税                                         1 500        应交税费——应交增值税(减免税额)                       600        应交税费——应交增值税(减免税额)                       300         贷:营业外收入                                                                        2 4003.季度末计算企业所得税2 000元借:所得税费用                                                                2 00080000×10%×25%贷:应交税费——应纳企业所得税                                            2 000如果按月申报增值税,1月缴纳增值税1 500元,2月免征增值税600元,3月免征增值税300元;第一季度合计缴纳增值税1 500元,免征增值税合计900元。如果按季度申报增值税,缴纳增值税为零,免征增值税合计2 400元。可见,按月申报比按季度申报出现多缴增值税1 500元。因此,按季度申报增值税时,每月只做计提增值税的会计处理,不做缴纳或免征增值税的会计处理,季度末合并计算销售额,如果达到免征增值税条件时就将计提的增值税合计转入营业外收入,如果不符合免征增值税条件时,按季度合并销售额全额计算缴纳增值税。(本文由龙8国际|网页版会计在线小编原创,转载必需注明出处。)相关文章阅读:“视同销售”行为如何进行财税处理 
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