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发票审核四步法(二)

2018-10-09 09:31:27  来源:龙8国际|网页版会计在线
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发票是票据中的一种收款凭证。《中华人民共和国发票管理办法》明确规定,发票,是指在购销商品,提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。销售商品、提供劳务及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应向付款方开具发票;特殊情况下由付款方向收款方开具发票。今天接着上文为大家讲解发票审核法。第三步:实质审核根据税收政策、合同协议、经济业务等进行实质审核。1.审核开票人是否正确,不属于增值税纳税义务人不能开票,防止收到虚开发票。2.审核是否属于开票范围,除了少数不征税发票外,是否有其他不属于增值税征税范围不应该开票而开具了发票的情形。3.审核发票类型是否正确,不能开专票而开具了专票。4.审核价外费用是否按照主业税率开具发票,审核开票人是否正确,特别是代垫运输费问题。5.审核混合销售是否按照主业税率开具发票,注意特殊规定和一般规定,注意与兼营业务的区别。6.审核兼营业务是否分别开具发票(合同单独注明销售额)或者从高税率开具发票(合同未单独注明销售额)。7.审核一般纳税人适用简易计税方法开票是否符合税收政策规定。防止开票方自行简易计税,为受票方带来风险。8.审核一般纳税人适用免税方法开票是否符合税收政策规定。防止开票方自行免税,为受票方带来风险。9.审核只能适用简易计税方法的特殊甲供工程业务开票是否符合规定。10.审核采用差额开票功能开票是否符合税收政策规定。11.买一赠一、销售折让、销售折扣、折扣销售、销售返利等特殊销售方式下发票开具是否符合规定。12.发票是否和合同、业务、资金流向等实际情况相符。举例:【例1】差额征税业务税法规定不得全额开具增值税专用发票而全额开具的增值税专用发票不得抵扣进项税额,也不得在企业所得税前扣除。【例2】建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税。付款方若取得11%的增值税专用发票不得抵扣进项税额,也不得在企业所得税前扣除。【例3】纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。付款方若取得17%的货物增值税专用发票可以抵扣进项税额,也可以在企业所得税前扣除。但是我还是遇到好多企业会计拿到17%发票还以为不能抵扣而要求对方换取11%发票的情形!不学习是不行的!【例4】纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务,按照“其他现代服务”缴纳增值税。付款方若取得11%或17%的增值税专用发票不得抵扣进项税额,也不得在企业所得税前扣除。要想学会实质审核,必须系统学习增值税!第四步:次月复核次月1日复核发票是否作废。(本文来源:栾庆忠 税缘)相关文章阅读:全方位了解税审
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