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5月1日起实施个人税收递延型养老保险试点

2018-04-16 13:09:42 来源:龙8国际|网页版会计在线 字体:
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财政部网站12日消息,财政部、银保监会、证监会等五部门近日联合下发《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》,自5月1日起,在上海市、福建省(含厦门市)和苏州工业园区实施个人税收递延型商业养老保险试点。试点期限暂定一年。小编将通知主要内容概括如下:1.对试点地区个人通过个人商业养老资金账户购买符合规定的商业养老保险产品的支出,允许在一定标准内税前扣除;2.计入个人商业养老资金账户的投资收益,暂不征收个人所得税;3.个人领取商业养老金时再征收个人所得税。《通知》明确,取得工资薪金、连续性劳务报酬所得的个人,其缴纳的保费准予在申报扣除当月计算应纳税所得额时予以限额据实扣除,扣除限额按照当月工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和1 000元孰低办法确定。取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人和承包承租经营者,其缴纳的保费准予在申报扣除当年计算应纳所得额时予以限额据实扣除,扣除限额按照不超过当年应税收入的6%和12 000元孰低办法确定。在此通知中含有几个财税知识点,下面让我们来学习一下相关知识。一、个人所得税个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。(一)通知中涉及到的征税内容1.工资、薪金所得工资、薪金所得,是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说,个人取得的所得,只要是与任职、受雇有关,不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的,都是工资、薪金所得项目的课税对象。2.个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得包括四个方面:(1)经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户,从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得的所得;(2)个人经政府有关部门批准,取得营业执照,从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;(3)其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得,既个人临时从事生产、经营活动取得的所得;(4)上述个体工商户和个人取得的生产、经营有关的各项应税所得。3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得,是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得,包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。4.劳务报酬所得劳务报酬所得,是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。(二)适用税率1.工资、薪金所得,适用7级超额累进税率,按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距,最高一级为45%,最低一级为3%,共7级;2.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距,最低一级为5%,最高一级为35%,共5级;3.比例税率。对个人的劳务报酬所得,按次计算征收个人所得税,适用20%的比例税率。对劳务报酬所得一次性收入畸高的,除按20%征税外,应纳税所得额超过2万元至5万元的部分,依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过5万元的部分,加征十成。”(三)计算方法工资个税的计算公式为:应纳税额=(工资薪金所得 -“五险一金”-扣除数)×适用税率-速算扣除数个税起征点是3500,扣除数为3500。工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用表(四)会计分录1.计提社保时借:管理费用——社会保险贷:其他应付款——社会保险——养老保险(公司部分)2.交社保时借:其他应付款——社会保险——养老保险(个人部分)贷:银行存款二、递延税“个人领取商业养老金时再征收个人所得税”涉及到的知识点是递延税。(一)  递延纳税指的是纳税人根据税法的规定可将应纳税款推迟一定期限缴纳。递延纳税虽不能减少应纳税额,但纳税期的推迟可以使纳税人无偿使用这笔款项而不需支付利息,对纳税人来说等于是降低了税收负担。根据企业会计制度的规定,递延税款用来核算:采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业,由于时间性差异产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异而影响所得税的金额,以及以后各期转回的金额。(二)计算方法递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)(三)会计分录1. 当期所得税费用借:所得税费用贷:应交税金——应交企业所得税   递延税款2. 当期所得税费用借:所得税费用递延税款贷:应交税金——应交企业所得税此次《通知》要求必须通过个人商业养老资金账户,购买符合规定的商业养老保险产品。也就是享受优惠,必须通过指定的账户,购买指定的产品,这也意味着为防止纳税人滥用税收优惠。新的延税型养老保险的便捷性体现在购买保险环节符合标准的保费额不计入所得,待以后实际领取养老保险金时再交税,并且在税基和税率层面给予双重优惠。客观上还是鼓励民众去购买符合条件的商业养老保险并推动养老保险企业的规范发展,可以说是一举两得。如果试点推行政策成功,相信全国普及指日可待,到时将会惠及每一个纳税人。(本文由龙8国际|网页版会计在线原创,作者:小鹭,转载须注明出处)相关文章阅读:从中美关税战中你看出了什么?存货清查发现盘盈盘亏如何做账?
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