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重大利好!国务院再推减税措施

2018-04-27 09:23:11  来源:龙8国际|网页版会计在线
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为降低创业创新成本、增强小微企业发展动力、促进扩大就业,国务院总理李克强于4月25日主持召开国务院常务会议,会议决定按照中央经济工作会议和《政府工作报告》要求,加大减税力度,推出七项减税措施,预计全年将再为企业减轻税负600多亿元:1.将享受当年一次性税前扣除优惠的企业新购进研发仪器、设备单位价值上限,从100万元提高到500万元;2.将享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业年应纳税所得额上限,从50万元提高到100万元。以上两项措施实施期限为2018年1月1日至2020年12月31日;3.取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制;4.将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年;5.将一般企业的职工教育经费税前扣除限额与高新技术企业的限额统一,从2.5%提高至8%。前述三项措施从今年1月1日起实施;6.从5月1日起,将对纳税人设立的资金账簿按实收资本和资本公积合计金额征收的印花税减半,对按件征收的其他账簿免征印花税;7.将目前在8个全面创新改革试验地区和苏州工业园区试点的创业投资企业和天使投资个人投向种子期、初创期科技型企业按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策推广到全国。企业所得税、个人所得税有关优惠政策分别自1月1日和7月1日起执行。       随着我国经济环境的不断进步,近些年来出现了越来越多的小型企业,这些小型企业目前我国经济构成的基础,它们数量大,能够有效提高自主创业率,吸纳更多的就业,一直是我国重点保护扶持的对象。近几年来国家一直在出台有关减免小微企业的税收政策,现在让我们来一起回顾一下,并学习一下小微企业如何进行账务处理吧。  一、小微企业增值税免税政策根据《财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》(财税〔2017〕76号),现将小微企业增值税有关问题公告,增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。二、小微企业免征增值税如何进行会计处理?根据《财政部印发关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定的通知》(财会〔2017〕24号)文件附件规定,小微企业免征增值税、营业税的有关会计处理规定如下:小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入。小微企业对本规定施行前免征增值税和营业税的会计处理,不进行追溯调整。【例】假设某小规模纳税人餐饮企业,按季度申报缴纳增值税,在2018年7月取得提供餐饮服务收入含税销售额为20 600元,8月提供餐饮服务收入为41 200元,9月提供餐饮服务收入为30 900元,其中城市维护建设税适用税率7%,教育费附加征收率3%,地方教育费附加征收率2%,不考虑其他情况,账务处理:1.2018年7月账务处理借:银行存款                                                         20 600元       贷:主营业务收入                                                      20 000元    应交税费——应交增值税                                         600元同时计提城市维护建设税和教育费附加财务处理借:税金及附加 72元贷:应交税费——应交城市维护建设税                 42元应交税费——应交教育费附加                                    18元应交税费——应交地方教育附加                                12元2.2018年8月账务处理借:银行存款                                                        41 200元贷:主营业务收入                                                     40 000元应交税费——应交增值税                                     1 200元同时计提城市维护建设税和教育费附加财务处理借:税金及附加                                                          144元贷:应交税费——应交城市维护建设税                            84元应交税费——应交教育费附加                                    36元应交税费——应交地方教育附加                                24元3.2018年9月会计处理借:银行存款                                                        30 900元贷:主营业务收入                                                      30 000元应交税费——应交增值税                                         900元同时计提城市维护建设税和教育费附加财务处理借:税金及附加                                                          108元贷:应交税费——应交城市维护建设税                            63元应交税费——应交教育费附加                                    27元应交税费——应交地方教育附加                                18元4.季度末达到增值税制度规定的免征增值税条件,账务处理:2018年三季度的销售额为20 000+40 000元+30 000元=90 000元不超过9万元(含9万元),所以按规定免征增值税。季末时需将分离出来的增值税转入“营业外收入”科目,并交纳企业所得税。借:应交税费——应交增值税                                2 700元贷:营业外收入                                                           2 700元同时将计提城市维护建设税和教育费附加冲回借:税金及附加                                                        -324元贷:应交税费——应交城市维护建设税                        -189元应交税费——应交教育费附加                                  -81元应交税费——应交地方教育附加                              -54元提醒:虽2018年8月当月销售超过3万元,但是季度没有超过9万元,所以可以全部免征。(本文由龙8国际|网页版会计在线原创,作者:小鹭,转载须注明出处)相关文章阅读:增值税下调热门问题大整理2018年最新各行业“预警税负率”
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