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“避税天堂”是哪些地方?

2018-06-07 09:11:44 来源:龙8国际|网页版会计在线 字体:
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避税港,即"避税天堂",避税港一词源于英文Tax haven,haven解作港口或避难所。避税天堂是指那些为吸引外国资本流入、繁荣本国或本地区经济,在本国或本地区确定一定范围,允许境外人士在此投资和从事各种经济、贸易和服务活动,获取收入或拥有财产而又不对其征直接税、或者实行低直接税税率、或者实行特别税收优惠的国家和地区。避税天堂是说税率很低、甚至是完全免征税款的国家或地区,但可能只有个别税种较低,适用于特定分类的个人或商业机构。个人要受益于避税港的其中一个方法,就是迁徙到该地区,使法律上只需缴交税项给免税港政府。另外,个人或商业机构也可以在避税港,成立附属机构或独立的法律实体(即公司或普通法法制里的基金),资产移动到新公司后便可在套现获利,从而缴交较低或者免除税款。不过,利用这种方法到底算是避税还是逃税,难以一概而论。这视乎相关国家或地区、还有相关的个人或机构的个别情况。一、避税天堂的主要特点避税天堂大多是较小的沿海国家和内陆小国,甚至是很小的岛屿或“飞地”。它们自然资源稀缺、人口数量较少、经济基础薄弱。但由于它具有某些“优越性”,因此吸引了大量国外公司来此注册。除列支敦士登外,还有安道尔、摩纳哥、海峡群岛、马恩岛等欧洲小国或地区,以及开曼群岛、百慕大、巴哈马、荷属安的列斯、英属维尔京群岛、巴哈马等加勒比地区都属避税天堂。金融信息及税收体制不透明,税率极低甚至不征税,为其他国家和地区的企业、组织和个人避税、洗钱提供方便,损害国际金融体系的稳定等。在2009年二十国集团伦敦金融峰会上,各国领导人同意对拒不合作的避税天堂采取行动,并准备实施制裁。二、避税天堂的主要类型1.不征收任何所得税的国家和地区。其中有的国家和地区不仅不征收所得税,而且也不征收任何财产税。这类避税地通常被人们称为“纯避税地”或“典型的避税地”。目前,这类纯避税地主要包括巴哈马、瑙鲁、瓦努阿图、汤加等。2.征收所得税但税率较低的国家和地区。这类避税地包括瑞士、爱尔兰等。3.所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区。这类国家和地区虽然课征所得税(一般税率也较低),但对纳税人的境外所得不征税,从而在一定条件下也能为跨国公司的国际避税提供方便。许多拉美国家过去属于这类避税地,如巴拿马等。中国香港也属于这类避税地。4.对国内一般公司征收正常的所得税,但对某些种类的特定公司提供特殊的税收优惠的国家和地区。这类避税地包括卢森堡、荷属安第列斯、塞浦路斯等,也包括上面第二类避税地中的瑞士、列文敦士登等。5.与其他国家签订有大量税收协定的国家。根据国际税收协定,缔约国双方要分别向对方国家的居民提供一定的税收优惠,主要是预提所得税方面的税收优惠。三、避税天堂包括的主要国家在全世界所有能自由进行公司注册的避税港中,英属维尔京群岛的注册要求最低,监管力度最小。在那里,设立注册资本在5万美元以下的公司,最低注册费仅为300美元,加上牌照费、手续费,当地政府总共收取980美元,此后每年只要交600美元的营业执照续费即可。摩纳哥、列支敦士登、安道尔:全球避税地中只有摩纳哥、列支敦士登、安道尔三个国家仍在情报交换方面进展缓慢,被经合组织列为不合作避税地。1.英属泽西群岛因其宽松的法律制度吸引了众多的欧洲金融机构。其隶属的诺曼底群岛为225家银行和820家投资基金提供了庇护。2.百慕大群岛百慕大群岛被视为处理保险及再保险业务的最佳地区之一。世界排名前35位的保险公司中,有16家安置在此。该岛也被认为是家族企业的最佳管理地点之一。3.瑙鲁瑙鲁实行银行保密制度,兑换活动不受监管,管理宽松。只需2.5万美元,就可在当地开一家银行。4.巴拿马巴拿马地处中美洲,在当地能迅速注册一家公司,拥有众多优惠法律措施,能免去企业主对其行为不符合国际法规的担心。拥有数百家银行和数千家注册公司。5.卢森堡数据显示,卢森堡人口仅50万,但银行业资产总规模为其国内生产总值的23倍,远高于塞浦路斯的8倍。对于卢森堡而言,一旦其金融业出现严重问题,其自身并没有有效的方式进行解决。国际社会对避税天堂的抨击由来已久,但各个避税天堂的离岸金融业仍旧风光无限。乐迪嘉跨国公司总部设在美国,并在英国、法国、中国分设怀德公司、赛尔公司、双喜公司三家子公司。怀德公司为在法国的赛尔公司提供布料,假设有1 000匹布料,按怀德公司所在国的正常市场价格,成本为每匹2 600元,这批布料应以每匹3 000元出售给赛尔公司;再由赛尔公司加工成服装后转售给中国的双喜公司,赛尔公司利润率20%;各国税率水平分别为:英国50%,法国60%,中国30%。乐迪嘉跨国公司为逃避一定税收,采取了由怀德公司以每匹布2 800元的价格卖给中国的双喜公司,再由双喜公司以每匹3 400元的价格转售给法国的赛尔公司,再由法国赛尔公司按价格3 600元在该国市场出售。(1)在正常交易情况下的税负: 怀德公司应纳所得税=3 000-2 600×1 000×50% =200 000(元)赛尔公司应纳所得税=3 000×20%×1 000×60% =360 000(元) 乐迪嘉跨国公司应纳所得税额合计 =200 000+360 000 =560 000(元)(2)在非正常交易情况下的税负 怀德公司应纳所得税=2 800-2 600×1 000×50% =100 000(元) 赛尔公司应纳所得税=3 600 000-3 400 000×60% =120 000(元)双喜公司应纳所得税=3 400-2 800×1 000×30% =180 000(元) 乐迪嘉跨国公司应纳所得税额合计 =100 000+120 000+180 000 =400 000(元)比正常交易节约税收支付:560 000-400 000=160 000(元)这种避税行为的发生,主要是由于英、法、中三国税负差异的存在,给纳税人利用转让定价转移税负提供了前提。(本文由龙8国际|网页版在线小编进行整理,转载需注明出处。)相关文章阅读:车辆购置税减免政策新鲜出炉!注意!税务稽查力度加强
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