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2018税务师考生请关注:税务行政处罚考点分析

2018-04-28 10:51:45   来源:龙8国际|网页版会计在线
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2018年税务师考试报名正在进行中,很多考生完成报名后已经第一时间投入到复习备考当中了。但是,面对多且杂的知识点,考生们如何备考才能更高效呢?龙8国际|网页版小编这里整理了税务行政处罚考点相关分析,希望考生们读后找到复习方向。一、本考点近5年考情分析税务行政处罚在税法考试大纲中的要求为了解层次,较为简单。因此,在近5年的考题中,完全以单选题与多选题形式进行命题,分值一般为1-2分,具体考点分布见下表。需要广大考生注意的是,虽然本考点分值不高,但考核试题难度很低,熟记相关内容即可得分,且考频很高,考生切不能选择完全放弃的战略。否则,可能会影响最终通过税法科目的考试。表1:近5年税务行政处罚考点分布
年份题型分值具体知识点
2017多项选择题1.5税务行政处罚的种类
2016单项选择题1税务行政处罚的设定
2015未考查0未考查
2014单项选择题,多项选择题2.5税务所的处罚权限;税务行政处罚的种类
2013未考查0未考查
二、税务师考试近5年考点讲解1.税务行政处罚的设定总原则:税收立法权集中在中央,越往上设定处罚的权限越大,越往下设定处罚的权限越小。具体分析:由于全国人民代表会及其常委会﹥国务院﹥国家税务总局,三者的行政处罚设定权限也逐步变小。全国人大及其常委会可以设定所有形式的行政处罚,国务院不能设定限制人身自由的行政处罚,国家税务总局只能设定警告和罚款。当然,该内容也可以结合本书第一章税法适用原则中“法律优位原则”进行理解。“法律优位原则”体现出上位法的效力高于下位法,税收法律的效力高于行政法规的效力。全国人大及其常委会能够制定法律,国务院可以制定行政法规,国家税务总局有权制定部门规章。而法律可以设定所有形式的行政处罚,行政法规不能设定限制人身自由的行政处罚,部门规章只能设定警告与罚款。其他事项说明:限制人身自由的行政处罚只能由法律设定,因此国务院无权设定限制人身自由的行政处罚。学习建议:考生要能区分出不同主体设定税务行政处罚的权限。2.税务行政处罚的种类具体类型:罚款,没收财物违法所得,停止出口退税权。记忆口诀:“罚没停,要记清。”学习建议:税务行政处罚的种类是税务行政处罚所有内容中考频最高的考点,由于只有三种税务行政处罚,考题通常青睐于多项选择题,且容易结合一般性行政处罚种类设置干扰项,虽然内容简单,但容易失分。因此,考生在学习时,一定要结合记忆口诀,准确记忆三种税务行政处罚类型的名称,在选择时,务必要仔细看选项的每一个字,确保该考点的分值顺利进账。3.税务所的处罚权限考点内容:税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。关键点:主体→税务所,处罚种类→罚款,额度→2000元以下。具体分析:首先,要注意税务所可以实施的处罚种类。税务所只能实施罚款这一种行政处罚,不能实施没收财物违法所得与停止出口退税权的行政处罚。其次,要注意区分税务所与税务机关的内设机构与派出机构。税务所属于税务机关的派出机构,但有其特殊性----有处罚主体资格。一般性的派出机构无权进行行政处罚,不具有处罚主体资格。最后,要注意税务所的罚款额度。税务所最高罚款额度只有2000元,含2000元整,数字一定要准确记住。学习建议:该内容可以在处罚种类,处罚额度与处罚主体上进行考查,对于各位考生而言,首先要准确记住“2000”元这道红线,超过2000元的税务行政处罚税务所无权进行。其次,要注意选项中的实施主体的干扰项----“税收征收管理科”、“税源管理部门”等内设机构一律无权进行税务行政处罚。最后,要注意关注选项中的行政处罚种类。没收财物违法所得与停止出口退税权这两种税务行政处罚,税务所一定不能实施,否则就是违法行为。三、其他潜在考查内容与考查方式
考点内容考查方式记忆口诀
非经营活动与经营活动罚款数额单项选择题、多项选择题“经营高于非经营,1331要记清”
简易处罚的罚款额度单项选择题、多项选择题“公5法1”原则
听证的适用范围单项选择题“公2法1”原则
加处罚款额度单项选择题
当场收缴罚款的额度单项选择题
注:“1331”是指非经营最高罚款1000元;经营行为有违法所得时,罚款不能超过违法所得3倍,也不能超过3万元,没有违法所得不能超过1万元。“公5法1”是指公民50元罚款,法人1000元罚款;“公2法1”是指公民2000元罚款,法人10000元罚款。四、复习策略税务行政处罚在整个税务行政法制章节中的地位是不容忽视的,考试频率较高,但考点相对集中,且难度不大,大多是纯记忆性考点。因此,广大考生在复习税务行政处罚相关内容时,首先要关注历年真题的考查内容与考查角度,找出命题规律,对于考查过的考点务必要熟练精准掌握,确保这些考点全部得分。其次,在准确复习已经考过的考点后,对于潜在的考查内容要进行适当关注。税法科目考试每年都会有个别冷门考点,把潜在的考查内容进行复习后,在很大程度上能够应对比较冷门的考点考查。2018年税务师考试已经开始逼近了,考生们在剩下的时间里除了复习重点的知识外,其他的考点也要掌握哦。只要将该得的分一分不丢,通过税务师考试则多一分把握。最后,预祝大家2018税务师考试轻松过关。本文转载自论坛:税务行政处罚考点分析