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【税局提示】税率下调:警惕合同中的六大风险

2018-07-10 11:55:07   来源:龙8国际|网页版会计在线
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2018税务师考试补报名时间为7月25日至8月10日,还未来得及报名的考生一定要记好税务师补报名时间,错过此次补报名,真的要等明年了!已报名的考生则要抓紧备考,为拿下税务师的目标努力奋斗。为帮助考生备考,下面是小编为大家整理的有关增值税税率下调相关问题,供大家参考。税务师5月1日起,增值税税率下调,真是喜大普奔的一件事,税率调整,企业签订的合同、开具的发票也要有所相应变化。特别提醒,在签订合同时,企业要注意由税率调整带来的风险。以下是六大风险点,一起来看一下吧。税务知识风险一:设置税收政策变化特别条款
众所周知,增值税是价外税,但也与定价存在密切关系。5月1日后签订的合同,需要就增值税税率变化事项进行明确,以免引发纠纷。需要注意的是,这种民事约定不得与税收法律法规以及相关规定相冲突。风险二:关注纳税义务发生时间合同在5月1日之前签订,并不代表适用调整前税率。适用何种税率,需要关注纳税义务发生时间。关于纳税义务发生时间的规定,可以查阅《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条、财税[2016]36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条的有关规定。风险三:交易价款是否含税根据商业合同签订的惯例,交易价款应包含税款。在5月1日后签订的合同,应明确交易价款是否含税,以减少交易双方围绕增值税引发的争议。风险四:确定交易方纳税人身份在合同签订时,要明确交易方纳税人身份。一般纳税人与小规模纳税人,在计税方法、税率与征收率、发票开具等方面有很大差别,因此交易合同中,应明确交易方纳税人身份,甚至是明确开票类型、送达期限等内容。风险五:取得合法有效的抵扣凭证增值税进项税额可抵扣的前提是取得合法有效的增值税抵扣凭证,因此,企业无法取得增值税抵扣凭证,或者取得的抵扣凭证不合规、不合法,都会对受票方造成法律与经济损失。在商业合同签订时,要明确发票的开具、收付等问题,必要时可将增值税发票开具、收付等问题与收付款项关联,并约定由于发票问题造成的损失的相关责任以及违约金等问题。风险六:防范虚开风险三流一致:即银行收付凭证、交易合同、发票收款人、付款人以及金额必须一致,在有真实交易的基础上,保证资金流、货物流、发票流的三流统一。三证统一:合同与企业的账务处理相匹配,合同与企业的税务处理相匹配,合同与企业的发票相匹配,使得法律凭证、会计凭证和税务凭证相统一。注重三流一致,三证一致,防范虚开风险。不管是税务师考生还是业主,都要了解以上内容,警惕合同中的六大风险。更多税务知识,请关注龙8国际|网页版税务师频道。(来源:厦门税务 责任编辑:于燕 摘自:中国税务报)