2018注册会计师《税法》命题规律总结及趋势预测

2018-04-13 15:54:58   来源:龙8国际|网页版会计在线
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近些年,我国的税制改革一直在路上,加之政府简政放权的不断推进,税务机关管理关口的后移,纳税人涉税活动的自主性增强的同时,也增加了涉税风险。这使得注册会计师有了更加宽广的涉税服务业务平台,从而对注册会计师税法考试提出了更高的要求。为了达到CPA税法考试的要求,考生在学习本科目时,既要树立专业意识,认真领会税法的政策内容,也要跨章节全方位地掌握税法应用的基本技能,学会运用税法规定和立法原则分析、解决实际工作中的问题,把法规条文在认知上规律化、具体化、实例化、熟练化,从而达到注册会计师执业所需的相关知识和技能的要求。任何考试都有其特有的规律性,为了让考生适应机考命题和解题的形式,本书首先向考生说明CPA命题规律和2018年趋势预测。一、cpa考试题型题量(一)近三年题型题量采用机考模式后,CPA税法一共考核四种题型,包括容易直接从教材政策或简单运算得到答案的单项选择题和多项选择题的客观题型,也包括需要综合分析才能作出答案的计算问答题、综合题的主观题型。近三年实际考试题型题量状况:2018注册会计师《税法》命题规律总结及趋势预测(二)考试中的答题规范除特定范围考生的主观题用纸笔作答外,其他试题一律在计算机中直接作答。所有考生在草稿纸上书写的所有答题结果一律无效;草稿纸在考试结束后一律不得带出考场。1.客观题(包括单项选择题和多项选择题)的答题方式单项选择题答题时,考生直接用鼠标点击备选项中认为正确的一个选项。如果需要修改答案,用鼠标点击其他备选项即可;且机考系统只允许考生在所有备选项中选择一个备选项作为答案。多项选择题答题时,考生直接用鼠标点击备选项中认为正确的所有选项。如果需要撤销已经选中的选项,再次点击该选项即可;且机考系统允许考生在所有备选项中选择任意多个备选项作为答案。2.主观题(包括计算问答题和综合题)的答题方式主观题的答题界面分为资料区、要求区、解答区三大区域。资料区是题干资料;要求区是题目要求计算或回答的内容;解答区是考生解答录入的位置。考生要注意读题的完整性。在考试资料、试题内容较多的情况下,请注意务必要使用鼠标上下拖动屏幕右侧的纵向滚动条或点击工具栏上的所有标签页来查看全部内容,以避免遗漏了重要信息。考试前,一定要熟悉资料区和辅助功能,如复制粘贴、计算器点击、标记等等,以提高解题效率。在解答主观题时,计算问答题和综合题都要求列出计算步骤,每步骤运算得数精确到小数点后两位。试卷明确某一题型(近年来为计算问答题型)中的一道题目可以选用中文或英文解答,如使用英文解答,该小题须全部使用英文,答对可得到5分的英文加分。二、教材各章节难度、重要性和主要变化2018年的注册会计师税法教材,在基本保持上年教材对税种的章节归类的基础上,按照重要性原则对主体税类的主要税种做了新的排序。收录了2018年新开征的环境保护税,也进行了例行的税收政策更新。教材继续保持“全面”“理性”的涉税知识大全的特色,展示出宽广的执业视角。(一)2018年教材的基本内容2018年教材基本结构和内容如下:2018注册会计师《税法》命题规律总结及趋势预测从总体上看,2018年的税法教材体现了兼有“全面性”“系统性”的涉税知识大全的特色:1.全面性从广度上看,2018年教材较为全面地体现了我国现行税收实体法的基本规定,具体收录了我国现行实际征收的18个税种的基本政策法规,也收录了近年比较热点的国际税收的政策规定,以满足注册会计师执业中税种计算和政策把握的基本要求。2018年教材还根据截至2017年12月31日的政策变化对相关政策内容进行了补充和调整。尽管教材没能收进2018年重要的税制改革内容,但由于税法不断改革调整,编书和考试却有时间约束,所以本教材的全面性还是值得肯定的。2.系统性2018年的税法教材进行了较大的章节调整,如将企业所得税法和个人所得税法的章节前移,使得前几章突出了我国的主体税种。其他小税种章节也是主要按税种的性质和特点归类,教材章节划分和排序具有系统性,也在一定程度上体现了CPA税法考试的专业性地位。(二)教材章节难度和考试重要性2018注册会计师《税法》命题规律总结及趋势预测(三)2018年教材的主要变化2018注册会计师《税法》命题规律总结及趋势预测2018注册会计师《税法》命题规律总结及趋势预测2018注册会计师《税法》命题规律总结及趋势预测2018注册会计师《税法》命题规律总结及趋势预测三、CPA税法考试命题特点以及2018年命题趋势预测(一)CPA税法命题特点分析CPA考试方式改革已经实行了六年,配合近些年CPA开展涉税专业服务的需求,CPA税法的命题风格已经逐步显现并稳定下来。主要表现在:1.全面化的命题范围注会税法考试命题遍布各章,考试时章章有题。CPA税法教材大税种一税一章,小税种多税一章,教材的专业化程度较高,也使考试命题的各章分值差距有了一定程度的缩小。在目前的教材结构框架下,命题范围全面化也体现在各章节知识点的融合,尤其在计算问答题和综合题中有突出体现。全面化的命题范围对考生学习与复习提出了全面性的要求。2.细腻化的考点视角注会税法考试所考核的知识点比较细腻,考试命题不纠结于大政方针,而突出在细微之处见功底,例如2017年考核了双重居民身份下最终居民身份判定标准的排序,要求考生不仅仅把握国际税收中双重居民身份下最终居民身份归属的判定标准,还要把握运用这些标准的排序,考核知识点的细节;2017年个人所得税题目也将解除劳动合同一次性补偿收入、承包招待所所得、转租住房所得、劳务报酬所得等等政策进行细致考核。细腻化的考点视角对考生细腻化的复习视角提出了要求,因此,CPA税法的复习备考需要对政策进行“细嚼慢咽”,考试命题也体现出“细腻决定成败”这一客观事实。3.务实化的考题风格近些年考试命题的风格非常务实,命题考核的涉税业务往往就如我们身边的事。2014年曾考到张女士面对超市的粉底液、橄榄油、蔬菜、食品等等商品,引发其对包含的税款的思考,该答案不仅跨章节,也有较强的实操性。2015年题目中外国企业来华从事咨询业务,不仅仅考到税额计算等实体法内容,还考核了税务登记等程序法的内容。2017年考了房地产集团总部与项目公司贷款业务、增值税税负测算等内容,这些题目既考核考生掌握基础知识、政策法规的扎实程度,又对考生理解和运用税法解决实际中的常见或热点问题提出要求,表现出考题风格的务实化。4.规律化的命题侧重尽管注会税法考试命题范围比较全面,但其考试重点也是较为突出的,比如增值税的视同销售、不得抵扣进项税额等规定;消费税的外购或委托加工收回应税消费品的抵扣规则的运用;企业所得税的扣除项目及金额等等,这些知识点年年必考,形成了命题侧重点的规律化。(二)2018年命题趋势预测2018年我国税制已经进行新的改革,无论是减税还是税收管理体制,一些全新的内容已与教材内容出现差异,即教材中存在已经过时或即将过时的内容。结合中注协的改革目的及近些年考试情况,预测今年专业阶段税法的命题与以往相比较,难度不会提升,会突出地体现出“考核基本政策的理解与运用为主要目的”的特点。1.基础知识、基本政策是考试命题的主旋律从近年CPA税法考试坚持的命题风格看,结合注册会计师考试改革的目的,要求税法考试重“面”重“基础”,考点主要是基本政策及基本变化,复杂高深的考点极少。单项选择、多项选择这类主要靠客观依据得出结论的题型(客观题型),会在命题的面上展示全面、专业的特征,章章有题,其考点组合的难度与去年相仿。在客观题命题注重基础性的同时,对于计算问答题、综合题这类需要主观分析得出结论的题型(主观题型),则以考核常见的政策运用业务为主,同时综合题会体现多税种与多考点交错的综合性,对考生跨章节掌握同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税额的计算方法有一定的要求,实体法与程序法的结合依然会得到体现。2.增值税关联性考点组合命题或许比2017年有所深入全面“营改增”后,冲击波已波及房产税、契税、土地增值税、印花税、个人所得税、企业所得税的税基确定,跨税种关联性考点增加;国际税收更是与企业所得税和个人所得税关系密切。2017年的考试在增值税关联考点命题上比较谨慎,但从政策成熟度、知识结构和考试目的看,今年CPA税法考试或许会增加增值税关联性考点组合的客观题和主观题。3.税收实体法的政策规定依然是考试命题的核心内容专业性要求以及各税种在实际应用中的地位决定了税法考试的重点目标。税收实体法的10章(18个税种)是考试命题的核心内容,预测大约85%以上的知识点和分值会出自这里。全面“营改增”之后,增值税政策在命题中的地位和考试影响力不容低估。包含有实体法和程序法的内容和国际税收的内容依旧会被命题人青睐。重点章节和重点内容预测如下:2018注册会计师《税法》命题规律总结及趋势预测4.整体命题难度预计与2017年持平甚至略低近些年来,注册会计师考试的命题风格已经确定,但难易程度有略难与略易的波动,每年的考试结果都会引起命题人和考生对下一年命题和备考的思考。在某些年份,考题显得容易但是暗藏陷阱;在某些年份则题目提问显得刁钻但考核点容易把握和解答。综合近些年机考的考试难度、考生成绩反馈和本年度教材的变化状况,预计今年的整体命题中规中矩,难度与上年持平甚至略低。注册会计师备考正在进行当中,希望各位考生能够认真对待每一天的备考,跟着龙8国际|网页版注会名师的脚步顺利通过注册会计师考试
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