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2018注册会计师《税法》复习方法建议

来源:龙8国际|网页版会计在线     责编:高源     2018-04-13 16:08:41
注册会计师考试专业性提升的趋势要求考生必须全面复习、在理解基础上记忆、融会贯通、活学活用。那么在今年的注会税法备考中,各位考生需要注意些什么呢?又该如何提高学习效率呢?让我们来看看刘颖老师如何说。2018注册会计师《税法》复习方法建议1.打牢基础,重“新”重“变”从2011年起,中注协税法教材前言中突然注明“本套教材不作为注册会计师全国统一考试的指定用书”,该说法弱化了中注协统一教材的行政性色彩。但是从近五年的考试命题情况看,CPA税法考试命题的知识点范围有98%以上都来自教材,考试命题中只可能会有2%以下的知识点超出教材,因此把教材看透是备考税法的基本环节。一些考生来自实际工作部门,有一定的实际工作经验,但是考试内容有时会与实际存在一定的差距,一是时滞性差距;二是地区性差距。所谓时滞性差距指的是2018年CPA税法教材收录的政策截至2017年底,截止后的新政策的颁布和实施不在教材范围里,超范围的新政策在考试中出现的几率很小,即便出现,分值也不会超过2%;关于地区性差异,一些考生所在地区可能有一些特有的地区政策,并非全国统一执行,因此考生们在复习备考时,要尊重教材,学习和理解教材中的政策规定和解释,把握好“应试”与实际工作的不同。从历年命题情况看,教材中新增知识点和政策变化比较容易命题,考生关注教材的新变化是非常必要的。2.融会贯通,理解到位税法被很多人称之为“碎”法,这对考生的记忆力提出了新的挑战,考生迎接这一挑战的法宝,就是全面复习,并在理解基础上加强记忆。只有理解了,才能加深对知识点的认知,才能面对考试考点的变形时看透“本尊”。考生必须摒弃死记硬背,而要努力做到知其意、明其理,并学会举一反三。由于教材的编写是按照独立的各税种各章各节顺序编写,而考试命题会打乱知识点的排序,跨章或跨节的考点时有出现,这需要考生融会贯通地学习和掌握关联考点,在理解的基础上记忆。考生在复习时要把一些各章散乱的内容串联起来对比记忆,特别注意各章节有联系的内容,这往往是容易出综合题的考点。比如增值税销售额与消费税销售额的关系;委托加工业务中涉及的委托方与受托方的不同税种计算;增值税、消费税和企业所得税在视同销售规定上的异同点;代付个人所得税与代扣个人所得税的差异比较;个人出租居住用房,增值税、房产税、个人所得税都有减按低税率征税的规定,该行为取得收入,除涉及上述三个税种外,还涉及城建税、教育费附加、地方教育附加等等规定。一个行为涉及如此多的税种和优惠,联系起来理解记忆会很清晰。复习时对一些特别的内容要用直观或对比的记忆方法,注重“瞻前顾后”、左思右想、学会归纳总结。有些考生有种错误认识,认为集中精力学好增值税、消费税、企业所得税和个人所得税这前几章的四个大税种就能轻松过关了,这种抓大放小的想法是绝对要不得的。税法中的企业所得税、土地增值税等税种具有包容性,作为综合性很强的税种,其计算会涉及税法中的诸多小税种,一旦小税种计算出错,应纳税所得额和应纳税额都不会正确。因此,“抓大不放小”应该是考生在复习时应有的理念,考生复习时要注意理顺复习的思路,全面综合地把握好各税种之间的关系,注意知识点的融会贯通。3.把握重点,习题勤练考生在备考时要处理好难点与重点的关系,要明白难点内容不一定是重点内容,要树立重点内容看考题、难点内容看例题的意识。由于重点内容是会在历年考试中多次重复命题的,所以考生仔细观察以前年度的考题极为必要。尽管近些年的CPA考试制度改革后的命题思路不断进行着调整,但是以往的考题仍有一定的借鉴意义,尤其是一些反复命题的经典考点,必定是考试的重点内容。而且,能够作为考题出现的知识点一般都比较经典,都会有独到的考核点设计和一定的难度,因此,观察和了解考试真题的命题、答案和解析,不仅仅可以熟悉经典考点,还可以从一定角度掌握解题思路。对于教材中的难点内容,考试命题一般不会超越教材的例题,因此针对难点内容的教材例题也要引起考生充分的关注,比如国际税收一章的例题是有一定难度的,但考试不会超越这一难度。以往的一些有难度的新增知识点的考题往往是教材例题的简单变形,教材例题与考题之间存在千丝万缕的联系,因此观察考题把握重点、分析例题突破难点是备考的必要一环。考生必须在做练习题方面有切实的行动,习题演练是适应考试的必要步骤。近些年在CPA考试之后,许多考生都反映题目并不难,只是觉得答题时间不够而无法完成全部问题的解答,从而影响考试成绩。2012年至2017年共实施了六次机考,有一些考生还习惯用纸笔作答而不适应机考的方式,在机考时注意力不集中、答题手法生疏,导致无法完成题目的解答。这种不适应考试方式、答题速度提不上去的现象和平时习题演练不够是有直接关系的。对于CPA考试来说,考生平时多做练习是至关重要的。尽管习题不是考题,但可以让考生增加对考试的适应性,而且习题中贯穿着大量的考点,通过练习既可以发现复习死角,有助于对知识点的深刻理解和全面掌握,又可以强化记忆和熟悉计算,提高解题速度。4.循序渐进,坚持不懈CPA税法考试的通过率决定了其考查的广度、深度和灵活度,单靠没有基础的临阵磨枪是难以顺利过关的。近些年的CPA税法命题对知识点把握的要求非常细腻,这要求考生复习时绝不能采用粗放式的学习方式,必须关注政策细节、内涵和规律。循序渐进、步步为营是非常必要的,饭要一口一口的吃,难关要一个一个的攻,知识点要一个一个的把握,这需要考生保持不懈努力的精神和砥砺前行的勇气。一般情况下,考生在学习CPA税法时可能会面对五个难关:第一个难关是学习第二章的时候,考生可能会产生畏难情绪,这是由于我国增值税政策比较繁琐,这对于第一次接触税收实体法的考生来说是个考验,面对这一关,需要考生坚定信心,适应习题训练,探索符合自身特点的备考方法。第二个难关是学习企业所得税的时候,一些会计基础相对较差的考生面对税会差异的调整,可能会产生心中无底的感觉,对于这第二关,需要考生沉下心来补短板。第三个难关是学习小税种的时候,政策琐碎,一些考生会产生懈怠情绪,学习效率不高,面对这第三关,需要考生稳定心绪,踏实复习,稳扎稳打,步步为营。第四个难关是很多考生对国际税收的内容感到陌生,从而有些人只想绕行,但是国际税收的内容不是孤立的,与其他税种尤其是所得税有很大的关联度,2016年国际税收这章考出了7分的分值,故考生不能逃避,必须沉着面对,对于这章散乱的知识点要前后呼应、融会贯通、知晓应用。第五个难关是最后冲刺的模考,从按章节复习到跨章节模考,一些考生初次面对打乱章节的成套模考题,会觉得不适应,甚至有人失去信心、选择放弃。面对模考这一关,考生必须要明白,初次参加CPA考试的考生普遍对模考产生不适应的状况,这是一个不可避免的过程,需要考生不懈坚持、积极适应、保持自信。面对备考路上的上述五个难关,考生们要做好心理准备,带着自信,不懈坚持。2018年本辅导书随着教材的变化调整了政策讲解和例题、习题,并尽力让习题贴近考试的风格和难度,以方便考生演练,并向考生建议:(1)考生做练习题时不要只做一遍,隔一段时间后再做一遍或数遍,考点印象会深刻,熟练度会增强。(2)注意看答案后的解析,不论练习时自己做得是否顺利,都要关注答案后的解析,熟悉其中蕴涵的考点意图和政策规则,这能加强考生对税法规定的认识深度,提高考生的应变能力。考生在冲刺之前可以将习题训练分为两个阶段,第一阶段是把握知识点阶段,使用纸笔答题的方式,尝试做做近两年考试真题,找到实战的感觉,更需要结合教材新增内容和重点内容,有针对性地做一些练习,以达到上了考场能快速反应的效果。第二阶段是适应机考阶段,通过网络机考模拟系统进行习题训练,以提高考试的适应性。上述复习方法和考试技巧是我作为常年cpa辅导教师,结合以往经验所作的个人理解和建议,尽管我对这本书付出了很大的心血,但由于编书时间紧张,也由于本人水平有限,书中的疏漏和错误请考生见谅。最后愿这本辅导书能为考生答疑解惑,帮助考生理清考试思路。如果说,轻松通过CPA考试是每个考生的深切愿望,那么让更多考生轻松通过考试也是我的深切愿望!愿我的努力与考生们的努力形成合力,愿更多的考生轻松过关!

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